Tableau des flux de trésorerie : Définition et explication

L’objectif du tableau des flux de trésorerie est de présenter les flux de trésorerie d’une entreprise de manière transparente.

Définition

Le tableau des flux de trésorerie est un instrument de présentation de la situation financière d’une entreprise.

L’objet de la considération est exclusivement l’ensemble des entrées et sorties de fonds de la période concernée.

En fait, il est plus exact de parler d’un « tableau des flux de trésorerie ».

Le terme cash flow s’est donc également imposé comme la variante anglophone.

Tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie est composé de trois éléments :

Il existe deux niveaux de considération, le tableau de flux de trésorerie rétrospectif et le tableau de flux de trésorerie prospectif.

La vue rétrospective est orientée vers le passé, elle est principalement préparée dans le cadre des états financiers annuels.

La vision prospective est orientée vers l’avenir et sert à la planification concrète des périodes futures.

Il s’agit d’un plan financier permettant d’estimer la solvabilité de la perspective.

Méthode directe et indirecte

En termes de méthodologie, deux types de calcul sont utilisés pour le tableau des flux de trésorerie.

L’une est la méthode indirecte et l’autre la méthode directe.

Dans la pratique, la méthode indirecte est utilisée dans toute la mesure du possible, puisque les composantes des flux de trésorerie peuvent être déterminées par le biais du résultat net de l’année dans le compte de résultat.

Méthode indirecte

La base est constituée par les états financiers annuels, qui sont ajustés pour les éléments non monétaires afin de déterminer le flux de trésorerie.

Cette opération est effectuée séparément pour les activités d’exploitation, les activités d’investissement et les activités de financement.

Le résultat de l’addition des flux de trésorerie est enfin corrigé des variations dues aux taux de change.

La somme ainsi calculée est ajoutée au solde d’ouverture de la période sous revue pour donner la trésorerie et les équivalents de trésorerie à la fin de la période.

Méthode directe

La base du calcul du flux de trésorerie n’est pas le revenu net de l’année dans le compte de résultat, mais les entrées et sorties internes concrètes de l’entreprise au cours de la période concernée.

Cela signifie que dans le cas du flux de trésorerie opérationnel, les encaissements individuels des clients et les autres encaissements sont déterminés pièce par pièce. Cela s’applique également aux paiements sortants, tels que les factures des fournisseurs.

Le flux de trésorerie des activités d’investissement et de financement est calculé selon la méthode indirecte.

Cela s’applique également au résumé des résultats, y compris les variations de valeur dues aux ajustements de taux de change.

Le tableau des flux de trésorerie dans le bilan

L’obligation d’établir un tableau des flux de trésorerie est réglementée différemment dans le contexte des bilans.

Le facteur décisif est la norme selon laquelle les états financiers sont préparés.

Selon le code du commerce allemand (HGB), un tableau des flux de trésorerie n’est obligatoire que pour les états financiers consolidés.

Si la comptabilité est effectuée conformément aux normes internationales telles que les IFRS et les US GAAB, elle est généralement une composante nécessaire des états financiers annuels.

Qu’est ce qu’un programme de comptabilité d’entreprise ?
Qu’est ce que la comptabilité industrielle ?